再生资源反向开票能否对外开具13%专票？

发布时间：2025-10-09 热度：350

带您了解再生资源反向开票后，13%专票开具的实操指南。以下为需要重点关注的问答：

一

　　问：再生资源反向开票，购买方对外可以开13%的专票吗？

　　答：不可以的。对于是增值税一般纳税人，但适用于简易计税的，只能反向开具增值税普通发票，对于是一般计税的纳税人，可以开具1%或3%的专票和普票，专票按票面上的税额进行抵扣。

二

　　资源回收企业需要满足两个条件才可以申请“反向开票”，一是实际从事资源回收业务，二是取得相应的经营许可证或登记备案：

　　1. 从事危险废物收集的，应当取得符合符合规定的危险废物经营许可证；

　　2. 从事危险废物收集的，应当取得符合符合规定的危险废物经营许可证；

　　3. 其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

　　问：国家税务总局发布《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号，以下简称“5号公告”）解读，实行“反向开票”的资源回收企业可开具什么发票？

　　答：考虑到纳税人需要发票进行所得税税前扣除，适用增值税一般计税方法的纳税人还需要增值税专用发票抵扣进项税额的实际情况，因此，如资源回收企业属于适用增值税一般计税方法的增值税一般纳税人，可反向开具增值税专用发票和普通发票；如属于增值税小规模纳税人，或者选择适用增值税简易计税方法的增值税一般纳税人，可反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票。资源回收企业销售报废产品，增值税计税方法发生变更的，应当申请对“反向开票”的票种进行调整，并根据选择适用的增值税计税方法正确开具发票。资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税款。

三

　　案 例

　　资源回收企业A公司属于增值税一般纳税人，其销售报废产品选择适用增值税一般计税方法，已取得“反向开票”资格。2024年6月，A公司向销售报废产品的自然人甲收购废塑料，收购金额为202万元。对于上述收购业务，A公司选择反向开具增值税专用发票，发票上注明不含税销售额200万元，税额2万元。则A公司在计算2024年6月所属期增值税应纳税额时，可按规定抵扣上述进项税额2万元。